Решение о доначислении налогов

Полученные предпринимателем доначисления по акту проверки не всегда выполняются в соответствии с требованиями законодательства. Налоговый кодекс (далее НК РФ) чётко регламентирует ход проверок, а любое нарушение может являться поводом для отмены штрафов и пени из-за неправильно оформленных НДС или страховых взносов. Нередко выполняющие проверку сотрудники оказываются, допущены до работы с нарушением правовых норм.

Все эти случаи являются поводом высказать возражения относительно начислений. Сделать это можно различными способами. Для защиты своих прав необходимо принять заведомо правильное решение. Подробнее о том, как отказаться выплачивать доначисления по акту проверки, расскажет адвокат Олег Сухов – президент Гильдии юристов рынка недвижимости.

Классификация проверок и возражений

Существует 4 вида проверки, по итогам которых может быть принято решение о необходимости доначислений. Согласно статьям 31 и 87 Налогового кодекса выделяют следующие разновидности:

  • документальные – осуществляются при выездной работе в компании проверяемого юридического лица;
  • камеральные – проверка касается отчётности и работы бухгалтерии в целом;
  • встречные – контроль касается правильного составления предоставленных документов;
  • повторные – применяются как дополнительное средство налогового контроля.

Подача возражения осуществляется как на весь акт проверки целиком, так на отдельные составляющие. Требуется соблюдать досудебный порядок урегулирования, который подробно описывается в п. 2 ст. 138 НК РФ. Данный порядок состоит из пунктов:

  • соблюдение срока в 1 месяц со дня получения акта;
  • изучение акта относительно соблюдения правовых норм или хода выполнения проверочных работ;
  • подготовка текста с возражением;
  • создание набора необходимых приложений;
  • представление возражений в налоговую инспекцию или другой подобный орган.

Письменные возражения можно предъявить сотруднику налоговой ещё на стадии проверки, такое право гарантируется статьёй 16 Закона «О защите прав потребителей».

На что обратить внимание?

При выполнении проверки представитель налоговой должен иметь при себе служебное удостоверение и распоряжение о выполнении работ, подписанное непосредственным руководителем. Срок действия распоряжения составляет не более 30 календарных дней, затем для проверки юридического лица оно становится недействительным.

Наиболее частыми являются вопросы относительно страховых взносов и НДС. Следует внимательно изучать представленные по акту расчёты, где есть вероятность нахождения арифметических ошибок. Свою подпись следует сопровождать надписью «С актом (протоколом) не согласен», особенно если шансов на благоприятный исход большое количество.

Довольно широко распространена практика, когда доначисление проводится лишь по одному исчислению или касательно НДС, а также налогов, уплаченных в составе стоимости товаров. Это не позволяет установить сумму налогов, требующих уплаты в бюджет. Таких случаев, нуждающихся в детальном рассмотрении, можно найти достаточное количество.

Структура возражения должна состоять из 3 частей:

  • Вводная, где содержится информация относительно акта проверки, времени проведения, типу, видам подлежащих проверке налогов, дате выдачи акта.
  • Содержательная, заключает в себе основные возражения с действиями, выводами и предложениями налоговой службы. О самом доначислении достаточно указать в одном пункте, остальная часть содержания посвящена описанию позиции налогоплательщика;
  • Резулятивная, где находится информация о сумме доначислений и просьба принять во внимание доводы, предоставить отказ о привлечении к ответственности.
Полезные советы

При составлении возражения не рекомендуется использовать данные о процессуальных нарушениях даже в тех случаях, когда таковые имели место. Подобными видами аргументов следует приберечь до суда, где они станут весомыми обстоятельствами для отмены пересчёта налогов. Эти недочёты способны быть исправленными, из-за чего в суде вы окажетесь, лишены данных весомых аргументов.

Иногда сотрудники налоговой для досудебного решения проблемы могут предпринять меры по снижению суммы доначислений в несколько раз. Стоит внимательно рассмотреть такую возможность, иногда проще заплатить, так как судебные расходы окажутся больше.

Судебное разбирательство возможно только после того, как возражения были рассмотрены в вышестоящем налоговом органе, порядок соответствует требованиям Федерального закона (ст. 3 п. 3). Рассмотрение жалоб и возражений может привести к проведению в компании дополнительных проверок, поэтому обжалование решения должно иметь веские причины. При правильной и своевременной оплате страховых взносов, НДС и других начислений необходимо бороться за свои права.